江蘇省高新技術(shù)企業(yè)對(duì)于科技型企業(yè)發(fā)展來(lái)說(shuō)重中之重，是企業(yè)發(fā)展壯大的必經(jīng)之路，企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)認(rèn)證后可以享受資金扶持、稅收減免等優(yōu)惠政策，還是企業(yè)申請(qǐng)其他資金課題的前提。很多企業(yè)對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)的申報(bào)材料有很多疑問(wèn)，其中研發(fā)費(fèi)用材料差異說(shuō)明是很多企業(yè)弄不清楚的地方，下面華夏泰科就詳細(xì)說(shuō)明2024年江蘇省高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用材料差異。

　　一、境外研發(fā)費(fèi)用

　　1、國(guó)科發(fā)火2016年32號(hào)文，第三章認(rèn)定條件與程序

　　(1) 最近一年銷售收入小于5,000萬(wàn)元(含)的企業(yè)，比例不低于5%;

　　(2) 最近一年銷售收入在5,000萬(wàn)元至2億元(含)的企業(yè)，比例不低于4%;

　　(3) 最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

　　其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。

　　2、兩種不同的理解

　　1、如果境外研發(fā)費(fèi)用占全部研發(fā)費(fèi)用比例超過(guò)40%，則該公司不得申報(bào)高企;

　　2、如果境外研發(fā)費(fèi)用占全部研發(fā)費(fèi)用比例超過(guò)40%，則取40%，該公司仍然可以申報(bào)高企。

　　哪種理解正確?32號(hào)文沒(méi)有給出正面的解釋。

　　第27行是境外的外部研發(fā)費(fèi)

　　第28行是“其中：可計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的境外的外部研發(fā)費(fèi)”

　　來(lái)看看A107041高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表(2019版)及填報(bào)說(shuō)明：

　　26.第28行“可計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的境外的外部研發(fā)費(fèi)用”：

　　根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》等規(guī)定，納稅人在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用總額占全部研發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%，即境外發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用總額占全部研發(fā)費(fèi)用總額的比例不超過(guò)40%。

　　本行填報(bào)(第17+18+…+22+23+26行)×40%÷(1-40%)與第27行的孰小值。

　　因此，第二種理解是正確的。

　　二、研發(fā)費(fèi)用資本化引起的年審和專審的差異

　　(一)浙江省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)專業(yè)技術(shù)委員會(huì)專家提示(第3號(hào))——高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)實(shí)務(wù)答疑

　　申報(bào)企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度實(shí)際發(fā)生的作為資本化核算的研究開發(fā)費(fèi)用，是否屬于高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定研究開發(fā)費(fèi)用歸集范圍?

　　答：根據(jù)《工作指引》對(duì)申報(bào)企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度開展研究開發(fā)活動(dòng)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用歸集核算政策規(guī)定，會(huì)計(jì)核算方式不是界定是否屬于高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定研究開發(fā)費(fèi)用歸集范圍判斷標(biāo)準(zhǔn);

　　只要申報(bào)企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，其對(duì)應(yīng)的研究開發(fā)項(xiàng)目及其研究開發(fā)費(fèi)用支出，符合《工作指引》規(guī)定的研究開發(fā)活動(dòng)定義和研究開發(fā)費(fèi)用歸集范圍，不論是作為資本化核算的，還是作為費(fèi)用化核算的，都屬于申報(bào)企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定研究開發(fā)費(fèi)用歸集范圍。

　　(二)實(shí)驗(yàn)室小試中試出來(lái)的良品用于銷售

　　1、江蘇省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)專家答疑的觀點(diǎn)：

　　問(wèn)題8：我們有個(gè)客戶會(huì)將研發(fā)的樣品進(jìn)行銷售，那么整個(gè)樣品的研發(fā)費(fèi)用都可以作為研發(fā)費(fèi)用確認(rèn)嗎?既然樣品可以銷售，為何還要把相關(guān)的研發(fā)費(fèi)用計(jì)入“高企申報(bào)的研發(fā)費(fèi)”?

　　答：高新認(rèn)定只歸集與項(xiàng)目相關(guān)的研發(fā)費(fèi)用，形成樣品銷售不作研發(fā)費(fèi)用沖減，與加計(jì)扣除的規(guī)定有所區(qū)別。

　　2、河南省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的專家觀點(diǎn)：

　　二、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第15號(hào)》規(guī)定，研發(fā)過(guò)程中產(chǎn)出的產(chǎn)品或副產(chǎn)品對(duì)外銷售(以下簡(jiǎn)稱“試運(yùn)行銷售”)，不應(yīng)將試運(yùn)行銷售相關(guān)收入抵消相關(guān)成本后的凈額沖減研發(fā)支出。高企認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)工作中，對(duì)該規(guī)定如何把握?

　　答：在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第15號(hào)》出臺(tái)前，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：

　　企業(yè)研發(fā)過(guò)程中產(chǎn)出的產(chǎn)品或副產(chǎn)品對(duì)外銷售進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，依據(jù)財(cái)政部《關(guān)于印發(fā)<企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第15號(hào)>的通知》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行：

　　對(duì)外銷售(以下統(tǒng)稱試運(yùn)行銷售)的，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 14號(hào)—收入》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)—存貨》等規(guī)定，對(duì)試運(yùn)行銷售相關(guān)的收入和成本分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，計(jì)入當(dāng)期損益，不應(yīng)將試運(yùn)行銷售相關(guān)收入抵銷相關(guān)成本后的凈額沖減固定資產(chǎn)成本或者研發(fā)支出;

　　試運(yùn)行產(chǎn)出的有關(guān)產(chǎn)品或副產(chǎn)品在對(duì)外銷售前，符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)—存貨》規(guī)定的應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為存貨，符合其他相關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中有關(guān)資產(chǎn)確認(rèn)條件的應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為相關(guān)資產(chǎn)。即研發(fā)過(guò)程中產(chǎn)出的產(chǎn)品或副產(chǎn)品等有形資產(chǎn)的成本，從研發(fā)費(fèi)用科目中轉(zhuǎn)出，計(jì)入營(yíng)業(yè)成本、存貨等。

　　《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第15號(hào)》解釋中對(duì)研發(fā)費(fèi)用的轉(zhuǎn)出是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求的會(huì)計(jì)處理規(guī)定，不應(yīng)理解為沖減會(huì)計(jì)期間研發(fā)費(fèi)用投入，即不減少高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定時(shí)的研發(fā)費(fèi)用。

　　以上就是華夏泰科總結(jié)有關(guān)掛2024年江蘇省高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用材料，計(jì)劃申請(qǐng)的企業(yè)可以咨詢我們，免費(fèi)幫助大家進(jìn)行評(píng)估。