江蘇省科學技術(shù)廳于2024年04月02日發(fā)布《關(guān)于組織申報2024年度高新技術(shù)企業(yè)的通知》，一年一度的高新技術(shù)企業(yè)申報工作隨即拉開序幕，而目前也正值2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報期，企業(yè)的財務工作節(jié)奏較為緊張。尤其是籌備申報2024年度高企的企業(yè)，需要同時準備年度審計報告、所得稅匯算清繳、研發(fā)費用專審及高品專審報告，如何高效的、精準的推動財務工作，既保證內(nèi)部常規(guī)財務工作進度，同時又滿足高企的申報條件和要求呢?

　　接下來我們將按照財務資料籌備順序分四期介紹(即：年度審計報告篇、所得稅年度匯算清繳篇、研發(fā)費用專審篇、高新技術(shù)產(chǎn)品收入專審篇)，在高企申報中企業(yè)財務人員重點需要關(guān)注的內(nèi)容。

　　年度審計報告篇

　　高企申報時需要企業(yè)提供近三年的年度審計報告及財務說明書，在準備此項工作時需要重點關(guān)注以下三點：

　　01了解高企評審專家重點關(guān)注年度審計報告里的哪些數(shù)據(jù)。

　　1.銷售收入(重點打分項)：銷售收入=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入，此數(shù)據(jù)用以測算企業(yè)連續(xù)三年的營業(yè)能力。測算公式為：銷售收入增長率=1/2(第二年銷售收入÷第一年銷售收入+第三年銷售收入÷第二年銷售收入)-1

　　2.凈資產(chǎn)(重點打分項)：凈資產(chǎn)是屬企業(yè)所有，并可以自由支配的資產(chǎn)，既所有者權(quán)益，此數(shù)據(jù)用以測算企業(yè)連續(xù)三年的凈資產(chǎn)增長率。測算公式為：凈資產(chǎn)增長率=1/2(第二年末凈資產(chǎn)÷第一年末凈資產(chǎn)+第三年末凈資產(chǎn)÷第二年末凈資產(chǎn))-1

　　3.利潤總額：利潤總額是指稅前利潤，也就是企業(yè)在所得稅前一定時期內(nèi)經(jīng)營活動的總成果。此數(shù)據(jù)是衡量企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的十分重要的指標。

　　4.研發(fā)費用：研發(fā)費用是指企業(yè)為獲得科學與技術(shù)(不包括社會科學、藝術(shù)或人文學)新知識，創(chuàng)造性運用科學技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品(服務)、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的活動所支出的費用。此數(shù)據(jù)用以核對企業(yè)近三年的研發(fā)費用是否符合高企的基本申報要求。

　　5.總收入：總收入是指收入總額減去不征稅收入。收入總額與不征稅收入按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定計算。此數(shù)據(jù)是衡量企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品收入占比的關(guān)鍵指標。

　　02高企申報對出具年度審計報告的中介機構(gòu)有哪些要求。

　　1.審慎選擇中介機構(gòu)。盡量選擇省內(nèi)的會計師事務所或稅務師事務所。這樣既便于企業(yè)交流對接，也便于省級主管部門(高新技術(shù)企業(yè)雖為國家級項目，評審權(quán)下方到省級主管部門)對中介機構(gòu)的核實。

　　2.良好的中介機構(gòu)資質(zhì)。企業(yè)可通過“中國注冊會計師協(xié)會”網(wǎng)站(http://www.cicpa.org.cn)信息查詢-行業(yè)管理信息查詢-公眾查詢欄目、“中國注冊稅務師協(xié)會”網(wǎng)站(http://www.cctaa.cn/)中稅協(xié)信息服務平臺-行業(yè)管理-事務所/稅務師查詢欄目，查詢相關(guān)中介機構(gòu)和從業(yè)人員等信息，重點關(guān)注中介機構(gòu)不良記錄情況以及出具報告的簽字會計師或稅務師的處罰和懲戒情況等。

　　03拿到年審報告后要核對哪些主要內(nèi)容。

　　報告二維碼

　　會計師事務所：2022年10月1日起，會計師事務所提供的審計報告(包括財務報表審計報告、專項審計報告等)應附有經(jīng)財政部注冊會計師行業(yè)統(tǒng)一監(jiān)管平臺(http://acc.mof.gov.cn/)備案的驗證碼，申報企業(yè)支付審計報告費用的發(fā)票備查。

　　稅務師事務所：省內(nèi)稅務師事務所出具的專項報告應在省注冊稅務師協(xié)會-江蘇省稅務師行業(yè)信息化管理系統(tǒng)進行報備，報備后可打印報告封面，并生成二維碼。掃描封面二維碼可檢驗報告真?zhèn)巍?/p>

　　審計報告編制依據(jù)

　　拿到年審報告后需關(guān)注報告編制依據(jù)，橫向和所得稅年度匯算清繳、研發(fā)費用專審、高新技術(shù)產(chǎn)品收入專審核對是否采用一致的企業(yè)會計準則or小企業(yè)會計準備or企業(yè)會計制度。

　　報告是否有保留意見

　　具有保留意見的審計報告一般被視作無效報告，需重點關(guān)注。

　　重點核心數(shù)據(jù)情況

　　a.銷售收入。此數(shù)據(jù)是財務專家重點關(guān)注數(shù)據(jù)。需要橫向和所得稅年度匯算清繳、研發(fā)費用專審中披露的數(shù)據(jù)橫向做對比，核對數(shù)據(jù)是否一致。部分年審報告利潤表中只披露主營業(yè)務收入，需在附注中關(guān)注其他業(yè)務收入情況，匯總后和所得稅年度匯算清繳數(shù)據(jù)做對比。若出現(xiàn)數(shù)據(jù)差異，需核實差異原因并及時更正數(shù)據(jù)。若出現(xiàn)無法更正的情況，高企申報書填報時建議以所得稅年度匯算清繳口徑為準，并對差異原因做合理的解釋說明。

　　b.凈資產(chǎn)。此數(shù)據(jù)是財務專家重點關(guān)注數(shù)據(jù)。拿到報告后需要核對連續(xù)三年負債表里數(shù)據(jù)期初、期末值是否一致，若出現(xiàn)不一致，需要重點的、詳盡的解釋數(shù)據(jù)差異原因。

　　c.利潤總額。此數(shù)據(jù)需要橫向和所得稅年度匯算清繳中的利潤總額數(shù)據(jù)核對，若出現(xiàn)數(shù)據(jù)差異，需核實差異原因并及時更正數(shù)據(jù)。若出現(xiàn)無法更正的情況，需對差異原因做合理的解釋說明，同時注明高企申報書中采用了哪個數(shù)據(jù)口徑。

　　d.研發(fā)費用。首先關(guān)注年審報告里是否披露研發(fā)費用，若沒有需及時補充，然后根據(jù)企業(yè)規(guī)模測算研發(fā)費用占比是否符合申報要求。同時橫向比對研發(fā)費用專審、所得稅年度匯算清繳(A104000期間費用表、A107010/12加計扣除相關(guān)報表、A107041高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表)的數(shù)據(jù)情況，保證數(shù)據(jù)的合理性，若出現(xiàn)數(shù)據(jù)差異需要在研發(fā)費用專審報告中出具差異說明(后續(xù)在研發(fā)費用專審篇會詳細介紹如何判別數(shù)據(jù)的合理性)。

　　其次需關(guān)注研發(fā)費用是否是管理費用的二級科目，若是則需重要關(guān)注是否出現(xiàn)費用倒掛情況(即：研發(fā)費用大于管理費用)，出現(xiàn)了需要立即核實具體原因及時更正。研發(fā)與管理費用為同級科目除外。

　　最后在附注中關(guān)注研發(fā)費用是否披露明細科目，如：人員人工費、直接投入費、折舊費等。從費用科目的占比、與研發(fā)費用專審&所得稅年度匯算清繳(A107010/12加計扣除相關(guān)報表)中的費用明細做橫向?qū)Ρ龋M一步保證數(shù)據(jù)的合理性。

　　e.總收入。拿到年審報告后一般總收入情況是需要自行識別匯總的，總收入歸集口徑=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入+視同銷售收入+營業(yè)外收入+補貼收入+投資收益等，簡單來說是收入總額減去不征稅收入。拿到年審后需要和高新技術(shù)產(chǎn)品收入專審中的審定的數(shù)據(jù)做詳細對比，同時也需和所得稅年度匯算清繳中(A105000納稅調(diào)整項目明細表)中的不征稅收入做綜合對比，確定數(shù)據(jù)的一致性與準確性。

　　報告期初、期末數(shù)據(jù)差異

　　拿到年審報告后需橫向關(guān)注連續(xù)三年的審計報告期初、期末值是否一致，若不一致及時更正或出具合理的差異理由。

　　報告其他內(nèi)容

　　因年審報告信息較多，在高企評審端財務專家可能也會選擇性的關(guān)注企業(yè)的資產(chǎn)情況、庫存情況、成本情況、管理費用、全年薪酬發(fā)放情況、關(guān)聯(lián)交易情況等等。拿到報告后也需關(guān)注這些數(shù)據(jù)的一致性和合理性。

　　報告蓋章、簽字、日期是否齊全

　　a.正文事務所公章，注冊會計師or注冊稅務師掌印和簽字;(必須有兩個會計師or稅務師且資質(zhì)良好)

　　b.報告是否逐頁加蓋會計師事務所或稅務師事務所審驗章。

　　c.注冊會計師or注冊稅務師簽字日期，需早于研發(fā)費用專審、高新技術(shù)產(chǎn)品收入專審報告。

　　是否配套出具年度財務情況說明書,且加蓋會計師事務所或稅務師事務所公章或?qū)忩炚?/p>

　　以上就是高企評審過程中提供的年度審計報告需要重點關(guān)注的內(nèi)容，建議正在籌備高企的企業(yè)們在拿到年度審計報告初稿時仔細核對，避免后續(xù)蓋章后發(fā)現(xiàn)問題反復修改，提高高企“備戰(zhàn)”效率!